Ошибки при расчете налогов. Как избежать?

Информация о самых распространенных ошибках, которые допускают организации и индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения.

 

 

Почему на УСН приходится платить НДС?

 

Как известно, применение УСН освобождает от уплаты НДС. Но иногда клиенты настаивают на том, чтобы им был выставлен счет-фактура с выделенной суммой НДС. Некоторые предприниматели, дабы не терять заказчиков, идут им навстречу и выполняют их просьбу.

 

Внимание: Такая уступка обернется финансовыми потерями и для продавца на УСН, и для его клиента.

 

Выставив счет-фактуру и выделив в расчетных документах сумму НДС, предприниматель становится обязанным в дополнение к налогу по УСН оплатить в бюджет еще и НДС, который он выставил покупателям.

 

В дополнение ко всему, в этом случае возникает обязанность подать в ИФНС декларацию по НДС.

 

Стремление покупателя получить счет-фактуру обусловлено его желанием предъявить этот налог к вычету при расчете НДС по своим продажам. Однако такой вычет может не пройти проверку ИФНС. Казалось бы, у покупателя есть основания для вычета, ведь упрощенец заплатит выделенную сумму НДС в бюджет. Однако налоговые органы проявляют в этом вопросе упрямство и не соглашаются с такими вычетами. Что касается судов, то по этому вопросу есть решения как в пользу налогоплательщиков, так и в пользу налоговых органов. 

 

Чтобы избежать этих неприятностей, запомните «железное» правило: при выставлении закрывающих документов предприниматель на УСН не должен выставлять счета-фактуры, а в закрывающих актах и накладных ни в коем случае не должен выделять НДС. В крайнем случае можно выставить  счет-фактуру, но важно, чтобы в ней была отметка «без НДС».

 

 

 

С каких доходов не нужно платить налог?

 

Предприниматель, работающий на УСН, далеко не все поступления денег должен отражать как доход. Существует ряд оснований получения денег, не влекущих возникновение дохода. Таковыми, например, являются получение займов или пополнение расчетного счета личными деньгами. Организации не должны учитывать в составе доходов финансовую помощь, полученную от учредителя, владеющего более 50% уставного капитала. Подобные поступления денег не влияют на расчет налога по УСН. Отражение их в составе доходов приведет к переплате налога.

 

 

 

Как платить налог с валютной выручки?

 

Работа с иностранными клиентами также нередко сопряжена с ошибками в расчете налога по УСН. Поэтому при получении валютной выручки необходимо учитывать несколько нюансов. Прежде всего дело касается самого факта отражения выручки в доходах. Полученная от клиента валюта сначала поступает на транзитный счет, а затем с него либо переводится на текущий валютный счет, либо конвертируется и зачисляется на рублевый расчетный счет.

 

Отсюда вопрос: на какую дату признавать доход? Для расчета налога по УСН валютная выручка включается в состав доходов по официальному курсу Центробанка на день первоначального получения денег от клиента. То есть на дату зачисления валюты на транзитный счет.

 

Следующий нюанс расчета налога по валютной выручке – отражение курсовой разницы. Разницы могут возникать в двух случаях: при переоценке остатка на счете в связи с изменением официального курса и при продаже валюты. У этих разниц налоговые последствия различны. Если валюта просто хранится на валютном счете, курсовые разницы от ее переоценки в УСН не учитываются, независимо от того, положительные они или отрицательные.

 

Иначе дело обстоит с разницами, возникающими при продаже валюты. Курсовые разницы от продажи валюты рассчитываются как разница курса продажи банка и курса Центробанка на дату операции. Если разница положительная (курс продажи больше курса ЦБ), она учитывается в УСН как доход. Отрицательная разница при расчете налога по УСН не учитывается.

 

 

 

Как учитывать расходы при расчете налога

 

При применении УСН доходы попадают под налогообложение по факту поступления денег от клиентов. Из этого многие предприниматели делают вывод, что и для признания расходов при применении УСН с объектом «доходы минус расходы» достаточно просто факта их оплаты. Но это не так.

 

Для уменьшения доходов при расчете упрощенного налога в отношении расходов должно единовременно выполняться несколько условий:

 

1. Расход должен быть оплачен.

 

2. По платежу должны быть оформлены закрывающие документы (акт, накладная или универсальный передаточный документ).

 

3. Расход должен быть оправдан в рамках коммерческой деятельности.

 

4. Расход должен быть предусмотрен закрытым перечнем, приведенным в статье 346.16 НК РФ.

 

5. В отношении товаров, закупленных для перепродажи, дополнительное условие – расходы по ним признаются только после факта реализации покупателю.

 

Если какое-то из этих условий не соблюдено, расход при расчете налога не принимается. Нарушение этого правила чревато доначислением налога, пени и штрафа.

 

 

 

Чем чревата неуплата авансов по налогу?

 

Несмотря на то, что декларация по УСН сдается только по итогам года, налог в обязательном порядке уплачивается ежеквартальными авансовыми платежами. Срок их оплаты — до 25 числа месяца по окончании очередного квартала. Если аванс по налогу не заплатить или перечислить с опозданием, налоговая инспекция начислит пени. Они рассчитываются как 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки платежа. Кроме того, начиная с 31 дня просрочки организации платят пени по повышенной ставке — уже из расчета 1/150 от ставки рефинансирования. Иными словами, чем дольше не платить аванс по налогу, тем больше будет сумма пени.

 

 

 

Не платить аванс налога по УСН фактически можно только в двух случаях:

 

1. В отчетном квартале не было получено доходов.

2. При уплате налога с разницы между доходами и расходами, сумма расходов оказалась больше.

 

В последнем случае на УСН 15% платится минимальный налог. Однако он уплачивается лишь по итогам года. Квартальные авансовые платежи по минимальному налогу законодательством не предусмотрены. Поэтому если по итогам квартала фирма потерпела убытки, платеж в бюджет по итогам такого квартала можно пропустить.

comments powered by HyperComments